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时间:2016-11-22 11:28:59   浏览:次   来自:

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美国公司所得税是对美国注册公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。公司所得税分联邦、州地方两级征收。
(一)美国注册公司纳税人,公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定,凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,也不论其股权 属谁,均为美国公司。凡是根据外国法律而成立,并向外国政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,即使股权的全部或部分属于美国,都是外国公司。

(二)美国注册公司课税对象和税率,美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得,主要包括经营收入、资本利得、 股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。公司所得税采取超额累进税率,近两年具体税率见下表,2010年与2009年相比,税率没有变化。

(三)美国注册公司应纳税所得额、应纳税额的计算.应纳税所得额是注册美国公司总 所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支 出。公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度,即纳税的起讫日期,但一经确定,就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方 法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表,并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月 15日前,按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转, 本年度亏损,可向上转抵3年,向下结转15年。
(四)美国注册公司各州公司所得税税率

美国注册公司销售税
美国注册公司销售税(Sales Tax)是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前,全美绝大多数州都设置了销售税, 销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括:普通销售税和零售销售税。
(一)美国注册公司普通销售税
以从事工商经营的个人、企业为纳税人,以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象,采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节,实行 从生产到消费每流转一次,就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。在美国注册公司普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费 等。

(二)美国注册公司零售销售税
是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。注册美国公司,美国税法规定,零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额,作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者 是纳税人,但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率,各州规定不尽相同,最高税率超过9%。为了促进销售和节约家庭开支,部分州实施了 “销售税假期”制度(Sales Tax Holiday),即每年规定若干日期,在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。此外,美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税,例 如:部分食品、***物等。

(三)美国注册公司各州销售税情况概览
在统一征收销售税的州中,销售税综合税率最低的5个州分别为:夏威夷(4.35%)、缅因(5%)、弗吉尼亚(5%)、怀俄明(5.34%)、威斯康辛 (5.43%)。销售税综合税率最高的5个州分别为:田纳西(9.43%)、亚利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何马 (8.66%)。美国公司注册很简单。此外,阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州等5州没有全州统一的销售税。其中,阿拉斯加在人口稠密地区的销售税率较高。而其余4州不允许市县征收当地销售税。

(四)美国注册公司其他税收
50个州、华盛顿哥伦比亚特区和地方政府的税务关可独立行使征税职能,可征收:特许权税、许可税、印花税、遗产税、财产税等。
当然美国公司税收征收具有所属原则,大部分州具有有在美国当地实经营,无申请美国公司联邦税号,无开立美国本土帐户,无在当地租赁地址及招聘员工等,离岸经营无须交税,每年只需做年审即可,详情可联系创百汇工作人员.
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